一般纳税人采购货物时除考虑获得的收益外,还应考虑税务筹划。其考虑的主要税种为()。

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.企业所得税

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  • 华瑞公司是一有限责任公司,适用所得税税率33%,2005年公司期末财务状况如下:实收资本5000万元,盈余公积1000万元,未分配利润4000万元,所有者权益合计1000071元。其中,甲公司持股比例为80%,所得税税率33%,初始投资成本4000万元;乙公司持股比例为20%。出于经营战略的需要,甲公司拟按账面价值转让其所持有的华瑞公司的股份给丙公司,该业务应如何操作(为了便于经济效益分析,不考虑其他业务及税种的影响)?根据《关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函[2004]390号)规定,企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中,应按国税发[2000]118号有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得。方案1,甲公司按账面价值转让。转让价格为10000×80%=8000万元;转让收益为8000—4000=4000万元;应缴企业所得税为4000×33%=1320万元;甲公司股权转让的实际收益为4000—1.320=2680万元。丙公司支付的转让价款为8000万元。又根据国税函[2004]390号规定,“企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时,应按国税发[1998]97号文件的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税,影响企业改组,在计算投资方的股权转让所得时,允许从转让收入中减除上述股息性质的所得”,可得出如下税收筹划方案。方案2,甲公司与乙公司协商,先按账面价值1600万元受让乙公司16%的股份,使甲公司的持股比例达到96%,投资成本变更为5600万元,然后再将96%的股权转让给丙公司。甲公司效益分析:转让价格为10000×96%=9600万元,其中股息性质的所得为5000×96%=4800万元,因双方所得税税率一致,按现行税法规定免予补税。转让收益(税法口径)为9600—5600—4800=—800万元;甲公司股权转让的实际收益为9600—5600=4000万元;甲公司应缴企业所得税为0元,形成股权转让损失800万元。不但不用缴纳所得税款,反而形成以后可税前扣除的投资损失800万元,相当于该业务应纳所得税—264万元。丙公司支付的转让价款:支付9600万元享有瑞华公司96%的股权;为了便于与其他方案分析比较,同比计算相当于支付8000万元享有瑞华公司80%的股权。方案3,华瑞公司先将未分配利润全额进行分配,然后再按账面价值转让80%的股份。利润分配后,甲公司可得到股息3200万元(4000×80%),按税法规定,双方所得税税率一致,分得的股息免予补税。分配股利后,华瑞公司所有者权益合计为6000万元。甲公司效益分析:转让80%股份的价格为6000×80%=4800万元;转让收益(税法口径)为4800—4000=800万元;应纳所得税为800×33%=264万元;甲公司股权转让的实际收益为3200+800—264=3736万元;丙公司支付的转让价款为4800万元。分析要求:为甲公司选择一个方案,并简要说明原因。

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  • 会计政策选择的税务筹划包括采用存货转出孰高法,主要考虑价格变动因素。在预测购进货物价格下降的情况下,应当采用()。

    A.个别计价法

    B.加权平均法

    C.移动加权平均法

    D.先进先出法

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  • 蓝天酒业有限公司生产各类品种的酒,以适应不同消费者的需求,其经营范围主要包括粮食白薯类白酒、啤酒、果木酒等。春节临近,大部分消费者都以酒作为馈赠亲友的礼品。针对这种市场情况,公司于2月推出了“组合装礼品酒”的促销活动,将粮食白酒、薯类白酒和果木酒组成成套的礼品酒销售,该月共取得不含增值税的销售收入45万元,与上月销售收入大体相同,但公司2月应纳消费税税款却比上月明显增加,公司财务部门认为税务机关算错了,但税务机关坚持认为核算没有错误。(资料来源:张中秀、汪昊:《纳税筹划宝典》(第3版),北京,机械工业出版社,2004)分析要求:蓝天酒业2月份多缴消费税的原因何在?有何启示?

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  • 目前,我国国内投资方向的税务筹划主要有()。

    A.利用国家对高新技术产业的税收优惠政策进行税务筹划

    B.利用国家对兴办第三产业的税收优惠政策进行税务筹划

    C.利用国家对农业及相关服务行业的税收优惠政策进行税务筹划

    D.利用“三废”产品税收优惠政策进行税务筹划

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  • 某集团是一家专门从事机械产品研究与生产的企业集团。2004年3月,该集团拟扩展业务,欲投资6000万元研制生产某种型号的机床。经研究,共拟出两种方案:第一套方案是设甲、乙、丙三个独立核算的子公司,彼此间存在着购销关系:甲企业生产的产品可以作为乙企业的原材料,而乙企业生产的产品全部提供给丙企业。经调查核算,甲企业提供的原材料市场价格为每单位10000元(这里一单位是指生产一件最终产成品所需原材料数额),乙企业以每件15000元提供给丙企业,丙企业以每件20000元的价格向市场出售。预计甲企业为乙企业生产的每单位原材料会涉及850元的进项税额,并预计年销售量为1000台(以上价格均不含税),那么甲企业年应纳增值税额为:(10000×1000×17%—850×1000)元=850000(元)乙企业年应纳增值税额为:(15000×1000×17%—10000×1000×17%)元=850000(元)丙企业应纳增值税额为:(20000×1000×17%—15000×1000×17%)元=850000(元)甲、乙、丙应纳增值税额合计数一85+85+85=255(万元)第二套方案是设立一个综合性公司,公司设立甲、乙、丙三部门。基于上述市场调查材料,可以求出该企业年应纳增值税额大致为:(20000×1000×17%—850×1000)=2550000(元)分析要求:试比较两种税务筹划方案的可行性,并说明理由。

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  • 对于外国政要,商业银行可以采取()的客户身份识别措施。A.强化的B.弱化的C.简单的
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  • 影响气体爆炸极限的因素有( )。

    A.火源能量
    B.惰性气体
    C.初始压力
    D.初温
    E.化学组成
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  • 根据《工贸企业有限空间作业安全管理与监督暂行规定》关于有限空间作业安全保障的说法正确的有()。管理制度;(六)有限空间作业安全操作规程。【多选题】

    A.存在有限空间作业的工贸企业必须建立有限空间作业审批制度

    B.有限空间作业必须遵循”先检测、再通风、后作业”的程序

    C.存在有限空间作业的工贸企业应当对本企业有限空间进行辨识建立管理台账并及时更新

    D.有限空间作业应当采用纯氧通风换气保持空气流通

    E.有限空间作业中断超过30分钟的应当重新检测有限空间,合格后方可进入
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  • ()应当设置安全生产管理机构或者配备专职安全生产管理人员。()
    A.
    建筑施工和危险物品的生产、经营、储存单位
    B.
    矿山、金属冶炼、建筑施工、道路运输单位和危险物品的生产、经营、储存单位
    C.
    矿山、金属冶炼、建筑施工、道路运输单位
    D.
    矿山、建筑施工和危险物品的生产、经营、储存单位
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  • 强化企业生产过程管理的领导责任,()要轮流现场带班。

    A、安全生产管理人员

    B、企业主要负责人

    C、领导班子成员

    D、企业主要技术负责人

    E、企业安全技术人员
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